Xin chào các bạn , Tôi Thái Sơn đây
Trong bài viết hôm trước tôi có chia sẻ với các bạn chủ đề " Xuất hóa đơn sai thời điểm trong doanh nghiệp xây dựng " . Với trường hợp xuất hóa đơn sau thời điểm nghiệm thu. Vậy trường hợp " Xuất hóa đơn trước thời điểm nghiệm thu " cả mấy tháng trời có khi sang năm sau còn chưa nghiệm thu thì sao?
Chúng ta cùng nhau tìm hiểu thông qua câu hỏi của 1 bạn nhé: Tóm tắt lại là : Công ty em có xuất hóa đơn trước cả tháng trời thì như vậy có đúng không nhỉ? Khi quyết toán thuế bên mình có bị phạt không?
Nào chúng ta cùng tìm câu trả lời nhé !
BỘ VIDEO KẾ TOÁN EXCEL MIỄN PHÍ
Bộ video hướng dẫn chi tiết việc lập file Báo cáo tài chính trên phần mềm Excel . Chi Tiết - Đơn Giản - Dễ Làm
I- Các văn bản pháp luật
- Trước tiên thì chúng ta cùng tìm hiểu 1 số văn bản pháp luật liên quan đến việc xuất hóa đơn trước khi nghiệm thu nhé này rồi cùng đưa ra quyết định và hướng giải quyết nhé.
- Theo thông tư số: 39/2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 31 tháng 3 năm 2014 hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010
- Theo nghị định số 04/2014/NĐ-CO ngày 17 tháng 01 năm 2014 của chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- Theo điều 16. Lập hóa đơn: 2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn :a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
- Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
- Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
Xuất hóa đơn trước khi nghiệm thu bàn giao
- Và theo :thông tư số: 10 /2014/TT-BTC Hà Nội, ngày 17 tháng 1 năm 2014: Hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn
- Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hoá đơn không đúng thời điểm theo quy định.
- Bị phạt do xuất sai thời điểm
- Và theo Thông Tư Số: 219/2013/TT- BTC/Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng tại Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
- Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
II- Cách giải quyết vấn đề
- Đối với trường hợp này các bạn phải xem điều khoản thanh toán trong hợp đồng giữa công ty bạn và chủ đầu tư xem là thanh toán theo tiến độ hay theo khối lượng hoàn thành và tùy theo để chúng ta xử lý.
- Thì kế toán xây dựng xin chia sẻ 2 cách như sau và chúng ta sẽ phân tích chi tiết từng cách 1
- Cách 1: Nếu các bạn và chủ đầu tư thân thiết thì cùng nhau lập biên bản thu hồi hóa đơn vì đây là trường hợp hóa đơn xuất không đúng quy định:
- Biên bản phải có đủ chữ ký xác nhận và dấu của cả hai bên
- Sau khi thu hồi hóa đơn thì gạch chéo để hủy bỏ và phải lưu đầy đủ các liên của số hóa đơn thu hồi
- Thực hiện điều chỉnh doanh thu và thuế tương ứng trên sổ sách, thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ thuế
- Cách 2: Chúng ta không phải thu hổi mà cứ hoạch toán doanh thu TK511
- Các bạn nhớ phải kê khai nộp thuế GTGT, nộp thuế TNDN trên khoản tiền tạm ứng đã nhận này
- Khi có giá trị nghiệm thu bàn giao nếu có chênh lệch tăng, giảm thì lập hóa đơn bổ sung hoặc điều chỉnh là được
- Xuất hóa đơn bổ sung và kê khai nộp bổ sung thuế GTGT, thuế TNDN của công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành
- Lưu ý: khi có điều chỉnh giảm thì các bạn viết hóa đơn điều chỉnh giảm công nợ, doanh thu và thuế. Nhưng Chi phí các bạn không được giảm vì:
- Chi phí được tập hợp theo thực tế phát sinh từ khi khởi công đến khi hoàn thành không phụ thuộc vào doanh thu nhiều hay ít.
- Một số các bạn kế toán xây dựng không theo dõi trực tiếp mà căn cứ vào khối lượng nghiệm thu để lấy cho đủ hóa đơn là sai.
Nơi chia sẻ kinh nghiệm kế toán xây dựng
P/S: Nếu bạn chưa có thời gian thực hành theo những kiến thức này, đừng quên share về tường facebook để lưu lại kiến thức này và học kế toán xây dựng khi cần nhé.
P/SS: Nếu bài viết của tôi có ích cho bạn hoặc bạn vẫn đang thường xuyên nhận giá trị từ tôi thì hãy cho tôi 1 vài cảm nhận TẠI ĐÂY nhé để tôi có động lực trao giá trị nhiều hơn cho bạn
