Xin chào các bạn , Tôi Thái Sơn đây.
Trong bải viết hôm nay tôi sẽ chia sẻ với các bạn chủ đề "Thuế nhà thầu đối với lãi khoản lãi vay nước ngoài". Với tiêu đề "Đau đầu với thuế nhà thầu" được tôi đặt ra đúng với tình cảnh của một bạn học viên của tôi có kể về thuế nhà thầu khi cả công ty mỗi người 1 cách giải quyết khác nhau.
Với những câu hỏi như:
+ Công ty em sử dụng vốn đi vay tổ chức nước ngoài: vậy khoản lãi vay có được tính vào chi phí hợp lý?
BỘ VIDEO KẾ TOÁN EXCEL MIỄN PHÍ
Bộ video hướng dẫn chi tiết việc lập file Báo cáo tài chính trên phần mềm Excel . Chi Tiết - Đơn Giản - Dễ Làm
+ Khoản lãi vay có phải nộp thuế GTGT, TNDN của thuế nhà thầu hay không?
+ Và không rõ thu nhập từ lãi tiền vay thuộc ngành kinh doanh nào khi tính thuế GTGT và tỷ lệ GTGT tính trên doanh thu tính thuế là bao nhiêu %?
Thuế nhà thầu
I - Kê khai thuế nhà thầu như thế nào?
- Chúng ta dựa vào đâu mà kê khai thuế nhà thầu. Thì chúng ta xem tại:
- Tiết a Khoản 3 Điều 20 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế quy định khai thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài
- Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu)
- Công văn 9038/CT-TTHT năm 2014 kê khai thuế nhà thầu Hồ Chí Minh
Thuế nhà thầu
- Theo những căn cứ ở trên thì:
- Khai thuế đối với trường hợp nộp thuế GTGT tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu là loại khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu.
- Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho Nhà thầu nước ngoài.
- Trường hợp Doanh nghiệp ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ quản lý cho Doanh nghiệp thì khi thanh toán tiền cho tổ chức nước ngoài, Doanh nghiệp phải tính, khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày thanh toán tiền cho tổ chức nước ngoài. Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
II - Khoản lãi vay có phải nộp thuế GTGT của thuế nhà thầu?
- Để hiểu được bản chất thì kế toán xây dựng và các bạn cùng tìm hiều về lịch sử của việc tính thuế GTGT với khoản lãi vay
- Thuế GTGT đối với lãi tiền vay trước đây không tính nhưng kể từ ngày Nghị định số 121/2011 sửa đổi bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2008 và Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính có hiệu lực thì áp dụng thuế suất 10% đối với lãi tiền vay của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng tại Việt Nam.
- Nhưng từ ngày 26/9/2012 công văn số 1551/TTg-KTTH Bộ Tài chính, theo đó sẽ không áp thuế GTGT đối với những khoản vay theo luật dân sự và có tính chất tương tự như hoạt động tín dụng
- Căn cứ thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 - Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng có ghi tại Điều 4. Đối tượng không chịu thuế GTGT là " các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán như dịch vụ cấp tín dụng gồm các hình thức và cho vay, hình thức cấp tín dụng khác theo quy định của pháp luật.Hoạt động cho vay riêng lẻ, không phải hoạt động kinh doanh, cung ứng thường xuyên của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng".
- Như vậy: hoạt động cho vay phát sinh lãi cho vay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT
- Chúng ta cùng đến với ví dụ cụ thể như sau:Công ty cổ phần SH có tiền nhàn rỗi tạm thời chưa phục vụ hoạt động kinh doanh, Công ty cổ phần SH ký hợp đồng cho Công ty Baybylon vay tiền trong thời hạn 8 tháng và được nhận khoản tiền lãi thì khoản tiền lãi Công ty cổ phần SH nhận được thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
III - Khoản lãi vay có phải nộp thuế TNDN của thuế nhà thầu?
- Về thuế TNDN căn cứ tại điều 13. khoản 2a Thông tư số 103/2014/TT– BTC ngày 06/08/2014 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam về Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Căn cứ vào công văn 7991/CCT-NVDT TTHT V/v Thuế nhà thầu lãi vay 22/10/2014
- Thì tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh:5%
- Như vậy: hoạt động cho vay phát sinh lãi cho vay thuộc đối tượng chịu thuế TNDN 5%
Nơi chia sẻ kinh nghiệm kế toán xây dựng
P/S: Nếu bạn chưa có thời gian thực hành theo những kiến thức này, đừng quên share về tường facebook để lưu lại kiến thức này và học kế toán xây dựng online khi cần nhé
P/SS: Nếu bài viết của tôi có ích cho bạn hoặc bạn vẫn đang thường xuyên nhận giá trị từ tôi thì hãy cho tôi 1 vài cảm nhận TẠI ĐÂY nhé để tôi có động lực trao giá trị nhiều hơn cho bạn
- Xem thêm: Kế toán công trình gia công sửa chữa
- Xem thêm: Kinh nghiệm làm kế toán công nợ
