Xin chào các bạn , Tôi Thái Sơn đây
Hôm trước tôi có chia sẻ với bạn về " Kế toán tại chủ đầu tư ". Nhưng đó mới chỉ là 1 khía cạnh nhỏ. Cho nên hôm nay kế toán xây dựng muốn chia sẻ bạn sâu hơn nữa về vấn đề này.
Để từ đó bạn hiểu rõ và làm tốt nhiệm vụ của mình
Nào, chúng ta cùng tìm hiểu nhé !
BỘ VIDEO KẾ TOÁN EXCEL MIỄN PHÍ
Bộ video hướng dẫn chi tiết việc lập file Báo cáo tài chính trên phần mềm Excel . Chi Tiết - Đơn Giản - Dễ Làm
I- Những ý kiến và kinh nghiệm của cá nhân Sơn.
- Trước tiên tôi muốn chia sẻ với bạn 1 số lưu ý khi tự xây dựng nhà xưởng, trụ sở công ty dựa trên kinh nghiệm của cá nhân tôi. Từ đó bạn có thể đúc kết cho chính mình những bài học hay nhất.
kế toán xây dựng tự làm
- Thứ 1: Đơn vị chủ đầu tư sử dụng TK 241 làm tài khoản tập hợp chi phí. Như vậy khi phát sinh chi phí hoặc chi phí phân chia theo tỷ lệ % thì tập hợp vào 241 chi tiết theo tài khoản cấp 2,3,4 và theo đối tượng Công trình, hạng mục CT. Khi hoàn thành thì tiến hành nghiệm thu và khi đó Chủ tịch HĐQT hoặc TGĐ phê duyệt quyết toán, kế toán hạch toán sang TSCĐ.
- Như các bạn đã biết thì TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang có 3 tk cấp 2:
- Tài khoản 2411 - Mua sắm TSCĐ
- Tài khoản 2412 - Xây dựng cơ bản
- Tài khoản 2413 - Sửa chữa lớn TSCĐ:
- Và ở đây tôi hay chi tiết tài khoản 2412 như sau:
- TK 24121: Chi phí xây dưng
- TK 24122: Chi phí Đền bù Giải phóng mặt bằng (nếu có)
- TK 24123: Chi phí Máy móc thiết bị (nếu có)
- TK 24124: Chi phí quản lý chung
- TK 24125: Chi phí tư vấn (nếu có)
- TK 24126: Chi phí khác
- Việc thiết lập mở tài khoản chỉ cần tôn trọng TK cấp 1 (3 số không thay đổi) còn các TK cấp 2,3 ... do Dn tự xây dựng
- Và ở đây bạn cần phải tuân theo quy định tại Khoản 3 điều 4 của Nghị Định 112/2009/NĐ-CP về Đầu tư XDCT
- Thứ 2: Khi quyết định đầu tư xây dựng. Ví dụ tự xây dựng trụ sở thì bao giờ chủ đầu tư đều có Dự toán , theo đó sẽ có các dự kiến về các loại chi phí như trên.
- Việc lập dự toán hay khái toán đều rất dễ dàng bởi chủ đầu tư chính là nội bộ đơn vị.
- Việc xử lý chi phí theo các tiêu chí trên cũng không bị hạn chế bởi cũng có thể tự thay đổi phù hợp.
- Mỗi một loại Công trình XD thì tỷ lệ chi phí cũng khác nhau, nên không có khuôn mẫu cho ý này mà nó phụ thuộc vào tư vấn, khảo sát, thiết kế mà đơn vị thuê lập.
- Thứ 3: Trong quá trình thực hiện tự xây dựng kết hợp kinh doanh ngành nghề khác, những khoản chi phí nào hạch toán được ngay vào TK 241 (24124) thì hạch toán luôn, nếu không phân tách được thì đưa vào 642 cuối năm phân bổ về 24124 cũng được nhưng phải chọn tiêu thức phân bổ phù hợp. Các chi phí xây dựng, máy móc, tư vấn thì đã rõ ràng nên hạch toán bình thường.
- Bạn lưu ý đối với DN kinh doanh nhiều lĩnh vực cùng 1 lúc trong khi có cả hoạt động đầu tư (hạch toán phụ thuộc- BQL) mà các đơn vị phòng ban gián tiếp liên quan lại hỗ trợ dự án đầu tư đó nên có quyền phân bổ lấy từ chi phí quản lý của toàn công ty.
- Nó được tập hợp chung và phân bổ ngược lại khi quyết toán năm vì trong quá trình thực hiện dự án, các chi phí đó không phân tách được.
- Bắt buộc các đơn vị phải căn cứ vào định mức quy định của Bộ Xây dựng để phân bổ (nếu có).
- Nên có thể có bút toán điều chuyển chi phí từ 642 về 242 (không sai so với chế độ).
- Thứ 4: Đó là về Thuế và các vấn đề liên quan thì bạn sẽ sử dụng TK 1332 để ghi nhận các hóa đơn đầu vào mục đích sử dụng cho XDCB.
- Lưu ý các hóa đơn chưa trả tiền thì tách phần thuế chưa được khấu trừ tương ứng ra.
- Hoặc có thể khấu trừ hết ngay khi nhận hóa đơn nhưng phải thanh toán trước 31/12 hàng năm.
- Nếu đã khai thuế mà cuối năm chưa ttoán thì phải làm điều chỉnh ngay.
- Và bạn đặc biệt lưu ý không xuất hóa đơn đầu ra trừ khi chuyển nhượng nhà xưởng cho đơn vị khác.
- Thứ 5: Đó là về hồ sơ hoàn công do Đơn vị tự xây dựng nên cần thành lập Ban quản lý đầu tư xây dựng và nghiệm thu hoàn công. Hồ sơ hoàn công gồm có:
- 1. Sơ đồ, bản đồ, hồ sơ thiết kế... ban đầu và cuối cùng
- 2. Biên bản quyết toán kèm theo bảng tổng hợp quyết toán công trình
- 3. Quyết định phê duyệt quyết toán của người có thẩm quyền của đơn vị
- 4. Các văn bản, hồ sơ khác liên quan.
- Như vậy kế toán XDCB tự làm cần xác định rõ tài khoản sử dụng, chi phí sử dụng ngay từ đầu và hoàn thiện các hồ sơ văn bản cần phải có để làm căn cứ thực hiện.
II- Cách hạch toán khi xây mới nhà xưởng, trụ sở
- Sau đây Sơn sẽ chia sẻ với bạn cách hạch toán xây dựng mới TSCĐ trong 2 trường hợp cụ thể đó là Tự xây dựng và giao thầu cho công ty khác
- Trường Hợp 1: Giao thầu cho công ty Xây dựng theo hình thức khoán gọn
- Khi công trình hoàn thành thì bạn sẽ Căn cứ hợp đồng giao thầu, biên bản nghiệm thu khối lượng XDCB hoàn thành, hoá đơn GTGT và việc nghiệm thu tổng thể đã được thực hiện xong, tài sản được bàn giao và đưa vào sử dụng thì bạn cần có:
- 1. Biên bản nghiệm thu công trình đưa vào sử dụng
- 2. Biên bản xác nhận khối lượng
- 3. Bảng quyết toán khối lượng
- Bước 1: Khi Nhận được hóa đơn bạn hạch toán:
- Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang (2412, 2413)
- Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332) (nếu có)
- Có TK 331* - Phải trả cho người bán.
- Bước 2: Khi hoàn thành đưa vào sử dụng:
- Nợ TK 211 - TSCĐ
- Có TK 241 - XDCB dỡ dang (2412, 2413)
- Bước 3: Tiếp theo là xác định thời gian sử dụng tính KH bộ phận sử dụng:
- Nợ TK 627,641,642/ Có 214
kế toán xây dựng tự làm
- Trường Hợp 2: Nếu công ty bạn tự xây dựng thì chúng ta sẽ hạch toán như sau:
- Bước 1: Nguyên vật liệu đưa vào công trình: sắt đá, xi măng…
- Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá mua chưa có thuế GTGT)
- Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332)
- Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).
- Bước 2: TH công ty bạn chuyển thẳng thiết bị đến địa điểm thi công :
- Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang
- Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332 )
- Có TK 331 - Phải trả cho người bán
- Bước 3: TH công ty bạn chuyển thẳng thiết bị đến địa điểm thi công :
- Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang
- Có TK 152 - NVL
- Bước 4: Về chi phí nhân công bạn cần: bảng lương,chấm công,hợp đồng
- Nợ TK 622/ có TK 334: Chi phí NC trực tiếp / Phải trả NLĐ
- Nợ TK 334/ có TK 111: Phải trả NLĐ / Tiền mặt
- Bước 5: Bạn kết chuyển tiền lương và NVL
- Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang
- Có TK 621,622 - NVL, NC
- Bước 6: Khi hoàn thành nghiệm thu đưa vào sử dụng bạn hạch toán
- Nợ TK 211 - TSCĐ
- Có TK 241 - XDCB dỡ dang
- Bước 7: Cuối cùng là hàng tháng bạn phân bổ khấu hao TSCĐ
- Nợ TK 627, 641, 642 - Chi phí SX , Chi phí KD, Chi phí VP
- Có TK 214 - Khấu hao TSCĐ
Nơi chia sẻ kinh nghiệm kế toán xây dựng
- Xem thêm: Chuyển khoản cho bên thứ 3
- Xem thêm: Sự thật về kế toán xây dựng
P/S: Nếu bạn chưa có thời gian thực hành theo những kiến thức này, đừng quên share về tường facebook để lưu lại kiến thức này và học kế toán online khi cần nhé.
P/SS: Nếu bài viết của tôi có ích cho bạn hoặc bạn vẫn đang thường xuyên nhận giá trị từ tôi thì hãy cho tôi 1 vài cảm nhận TẠI ĐÂY nhé để tôi có động lực trao giá trị nhiều hơn cho bạn
