Xin chào các bạn , Tôi Thái Sơn đây
Trong bài viết hôm nay tôi sẽ chia sẻ với các bạn về " Trích lập dự phòng 17% quỹ lương " Cách chúng ta kéo chi phí của tương lai về hiện tại để tăng chi phí tính thuế TNDN trong khuôn khổ của pháp luật
Nào, các bạn hãy cùng kế toán xây dựng tìm hiểu nhé !
I- Trích lập quỹ dự phòng 17% quỹ lương
- Đúng với tiêu đề mà tôi muốn chia sẻ với bạn, đó là cách chúng ta tăng chi phí được trừ của năm tài chính mà không hề phạm luật. Đó là cách chúng ta trích lập quỹ tiền lương = tối đa 17% Của Quỹ tiền lương thực hiện trong năm tài chính.
- Vậy quỹ tiền lương thực hiện là gì?
- Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).
- Và bạn cần lưu ý rằng:
- Không quá 17% quỹ lương thực hiện
- Sau khi trích lập quỹ dự phòng tiền lương thì doanh nghiệp không bị lỗ
- Quỹ dự phòng tiền lương phải được chi hết trong vòng 6 tháng sau khi trích lập. Nếu doanh nghiệp chưa sử dụng hết thì doanh nghiệp phải tính giảm chi phí của năm sau.
II- Ví dụ cụ thể
- Sơn sẽ trích 2 ví dụ cụ thể để bạn hiểu rõ hơn nhé:
- Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2024 (ngày 31/03/2025) Công ty đã thực tế chi trả tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao động là 21.299.251.000 đồng (trong đó trích từ quỹ dự phòng tiền lương năm 2024 là 3.623.720.000 đồng và hạch toán vào chi phí năm 2023 = 17% Quỹ tiền lương thực hiện năm 2023).
Nếu Quỹ tiền lương thực hiện của Công ty năm 2024 là (21.299.251.000 đồng - 3.623.720.000 đồng = 17.675.531.000 đồng), Công ty thực hiện trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm 2025 với tỷ lệ 10%, thì mức trích lập này = (Quỹ tiền lương thực hiện của Công ty năm 2024) x 10% = 17.675.531.000 x 10% = 1.767.553.100 đồng.
Công ty phải đảm bảo sau khi trích lập Công ty không bị lỗ thì khoản trích lập dự phòng này được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của năm 2024. Công ty không được sử dụng quỹ tiền lương trích lập dự phòng vào mục đích khác.
Nếu sau 6 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính (sau ngày 30/6/2025), Công ty chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết quỹ dự phòng tiền lương thì phải tính giảm chi phí của năm sau (năm 2025).
- Ví dụ 1: Trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm 2024
- Tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm 2023, trước khi trích lập quỹ dự phòng tiền lương, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty X đang lãi 5.000.000.000 đồng.
- Tổng quỹ lương thực hiện năm 2023 tại thời điểm lập BCTC là: 21.299.251.000 đồng.
- Căn cứ vào kế hoạch chi phí lương năm 2024 và kế hoạch tài chính của công ty, Ban giám đốc Công ty X ký quyết định trích lập quỹ dự phòng tiền lương với mức trích lập tối đa là 17%, tương đương:
3.623.720.000 đồng. - Sau khi trích lập, công ty vẫn có lãi: 5.000.000.000 - 3.623.720.000 = 1.376.280.000 đồng.
- Bút toán HT khi trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm 2024:
- Nợ TK 641, 642: 3.623.720.000
- Có TK 3524: 3.623.720.000 (mở chi tiết theo dõi theo từng phòng ban)
- Hàng tháng, khi ghi nhận tiền lương phải trả người lao động, kế toán sử dụng quỹ dự phòng như sau:
- Trường hợp 1: Đến ngày 30/06/2025, công ty đã sử dụng 3.500.000.000 đồng
- Số dư trên tài khoản 3524 còn Dư Có 123.720.000 đồng, kế toán lập bút toán hoàn nhập, giảm chi phí:
- Nợ TK 3524: 123.720.000
- Có TK 641, 642: 123.720.000
- Trường hợp 2: Đến ngày 30/06/2025, công ty đã sử dụng hết quỹ dự phòng tiền lương: Kế toán không cần ghi nhận bút toán hoàn nhập.
- Ví dụ 2: Trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm 2025
- Số liệu năm 2024 tại thời điểm lập BCTC như sau:
- Lợi nhuận trước thuế năm 2024: 2.686.686.686 đồng
- Tổng quỹ lương năm 2024: 21.299.251.000 đồng.
- Đến ngày 31/03/2025, công ty đã chi trả hết tiền lương cho NLĐ, trong đó có 3.623.720.000 đồng trích từ quỹ dự phòng tiền lương năm 2023.
- Xác định mức trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm 2025: Quỹ lương thực hiện năm 2024 sau khi loại trừ phần đã sử dụng từ quỹ dự phòng năm trước: Quỹ tiền lương thực hiện năm 2024 = 21.299.251.000 - 3.623.720.000 = 17.675.531.000 đồng
- Lợi nhuận trước trích lập quỹ dự phòng năm 2025: (2.686.686.686 / 17.675.531.000) * 100% = 15.2%
- Vậy nên công ty chỉ được phép trích lập tối đa 15.2% quỹ lương thực hiện để đảm bảo điều kiện không bị lỗ sau trích lập và hạch toán các phát sinh tương tự như trên. Công ty thực hiện trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm 2025 với tỷ lệ 15.2%: Mức trích lập = 17.675.531.000 x 15.2% = 2.686.686.686 đồng
- Bút toán hạch toán khi trích lập quỹ dự phòng tiền lương năm 2025:
- Nợ TK 641, 642: 2.686.686.686
- Có TK 3524: 2.686.686.686
- Cách xử lý nếu cuối năm 2025 công ty không sử dụng hết quỹ dự phòng:
- Nếu đã sử dụng hết quỹ dự phòng: Không cần hoàn nhập.
- Nếu còn dư quỹ dự phòng: Hoàn nhập lại chi phí, ghi nhận như sau:
- Nợ TK 3524: Số tiền chưa sử dụng
- Có TK 641, 642: Số tiền chưa sử dụng
- Ok như vậy bản chất của việc này là bạn đã kéo chi phí của năm kế tiếp " 2025 " về hiện tại " 2024 " để phục vụ cho việc chúng ta tăng chi phí.
- Và cứ tiếp tục như vậy năm 2025 chúng ta lại sử dụng trước chi phí của năm 2026 và nó cứ kéo dài, kéo dài đến khi công ty bạn ngừng hoạt động thì thôi.
- Quá tuyệt đúng không bạn. Thật ra những kiến thức này đều có trong luật và thông tư hết rồi, chỉ là chúng ta có biết và vận dụng vào thực tế hay không mà thôi.
- Những kiến thức này được kế toán xây dựng trích từ Điều 4.Khoản 2.6 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015
- Và tôi luôn luôn và mong muốn được chia sẻ với bạn những kiến thức tuyệt vời nhất, đáng chú ý nhất và quan trọng những kiến thức đó nó áp dụng được vào thực tế mà không phải là lý thuyết xuông. Nhân tiện đây tôi gửi tặng bạn QUYẾT ĐỊNH TRÍCH LẬP QUỸ DỰ PHÒNG các khoản tiền lương, giảm giá hàng tồn kho, đầu tư tài chính, nợ phải thu khó đòi... TẠI ĐÂY
- Ngoài ra tôi còn MÓN QUÀ tặng bạn đó là File excel bộ quy chế, quyết định về chi phí trang phục, công tác phí TẠI ĐÂY

- Xem thêm: Chi phí nhân công Công ty xây dựng
- Xem thêm: Kinh nghiệm xử lý hàng tồn kho bị âm
P/S: Nếu bạn chưa có thời gian thực hành theo những kiến thức này, đừng quên share về tường facebook để lưu lại kiến thức này và học kế toán online khi cần nhé.

BỘ VIDEO KẾ TOÁN EXCEL MIỄN PHÍ
Bộ video hướng dẫn chi tiết việc lập file Báo cáo tài chính trên phần mềm Excel . Chi Tiết - Đơn Giản - Dễ Làm
P/SS: Nếu bài viết của tôi có ích cho bạn hoặc bạn vẫn đang thường xuyên nhận giá trị từ tôi thì hãy cho tôi 1 vài cảm nhận TẠI ĐÂY nhé để tôi có động lực trao giá trị nhiều hơn cho bạn